Hướng dẫn cách tính thuế gtgt hàng nhập khẩu mới nhất 2023

Căn cứ tính thuế nhập khẩu

Trước khi tìm hiểu về cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu, thì bạn cần nắm được nguyên tắc tính thuế nhập khẩu. Mỗi loại mặt hàng sẽ có quy định thuế suất nhập khẩu khác nhau.

Đối với mặt hàng tính thuế nhập khẩu theo tỷ lệ phần trăm:

• Số lượng mặt hàng thực tế nhập khẩu trong tờ khai hải quan.
• Giá tính thuế nhập khẩu từng loại mặt hàng.
• Tỷ giá tính thuế.
• Đồng tiền nộp thuế.

Đối với mặt hàng tính thuế nhập khẩu tuyệt đối được quy định như sau: 

• Số lượng mặt hàng thực tế xuất nhập khẩu ghi trong tờ khai hải quan.
• Mức thuế nhập khẩu tuyệt đối tính trên đơn vị hàng hóa.
• Tỷ giá tính thuế.
• Đống tiền nộp thuế.

Giá tính thuế nhập khẩu

Khi tìm hiểu cách tính thuế gtgt hàng nhập khẩu thì không thể thiếu thông tin về giá tính thuế nhập khẩu. Bởi đây là giá trị thực tế phải trả đến cửa khẩu nhập đầu tiên, còn được gọi là giá CIF. Chỉ khi xác định đúng giá tính thuế của hàng hóa thì cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu mới gọi là thành công. Hiện có 3 phương pháp để xác định được giá tính thuế nhập khẩu là:

• Phương pháp tính theo giá trị giao dịch.
• Phương pháp tính theo giá trị giao dịch của hàng hóa nhập khẩu giống hệt.
• Phương pháp tính theo giá trị giao dịch hàng hóa nhập khẩu tương tự.

Lưu ý, khi xác định giá tính thuế tính thuế xuất nhập khẩu:

• Đối với hàng hóa xuất nhập khẩu có hợp đồng mua bán, các chứng từ hợp lệ và đủ điều kiện xác định giá tính thuế. Khi đó, giá tính thuế xuất nhập khẩu được xác định theo hợp đồng.
• Đối với hàng hóa xuất nhập khẩu theo phương thức khác hoặc giá trị trên hợp đồng thấp hơn giá trị thực tế tại cửa khẩu. Khi đó, giá tính thuế nhập khẩu áp dụng theo biểu giá do Chính phủ quy định.
• Giá tính thuế sẽ được tính bằng đồng Việt Nam, đồng ngoại tệ sẽ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hiện hành.

Thuế suất nhập khẩu

Thuế xuất nhập khẩu cho từng mặt hàng sẽ sử dụng thuế suất %, mức tuyệt đối để phân biệt. Ngoài ra, cách tính thuế nhập khẩu còn được phân biệt theo khu vực thị trường để đảm bảo thực hiện đúng các chính sách thương mại của Nhà nước. Cách tính thuế gtgt hàng nhập khẩu phụ thuộc vào mức thuế xuất nhập khẩu cụ thể, từ đó chọn hướng hoạt động nhập khẩu phù hợp. Thuế suất nhập khẩu bao gồm:

Thuế suất thông thường

Thường áp dụng với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ tại nước, nhóm nước không thực hiện đối xử tối huệ quốc và ưu đãi đặc biệt về thuế suất nhập khẩu với Việt Nam. Mức thuế suất theo quy định sẽ cao hơn không quá 70% thuế suất ưu đãi theo Chính phủ quy định.

Thuế suất ưu đãi

Loại thuế này áp dụng với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc với Việt Nam trong quan hệ thương mại. Người nộp thuế tự khai báo xuất xứ hàng hóa để làm cơ sở xác định mức thuế suất nhập khẩu ưu đãi. Mọi thông tin khai báo sẽ được lấy làm căn cứ trách nhiệm của người nộp trước pháp luật.

Thuế suất ưu đãi đặc biệt

Loại thế này là yếu tố ảnh hưởng lớn đến cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu. Thuế suất ưu đãi đặc biệt được áp dụng cho các hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước áp dụng ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu với Việt Nam theo thể chế liên minh thuế quan, khu vực tự do thương mại và tạo điều kiện thuận lợi cho giao lưu thương mại biên giới và các trường hợp đặc biệt. Mỗi hàng hóa thuộc nhóm tính thuế này phải thỏa mãn các điều kiện ghi trong thỏa thuận đã ký giữa Việt Nam với các nước.

Thuế bổ sung

Thuế suất bổ sung áp dụng trong các trường hợp:

• Giá bán của hàng hóa nhập khẩu vào Việt Nam quá thấp so với giá thông thường. Việc bán phá giá này có nguy cơ gây khó khăn cho sự phát triển của các ngành nghề sản xuất hàng hóa tương tự tại Việt Nam.
• Hàng hóa nhập khẩu vào Việt Nam có xuất xứ tại các nước có sự phân biệt đối xử về thuế nhập khẩu. Hoặc có những biện pháp phân biệt khác đối với hàng hóa của Việt Nam.

Xem thêm: